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改革后的个税申报开始了 ! 这4点财务人要留意 !

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2018-10-10 10:22:40

个税改革


10月1日起,工资、薪金所得的减除费用标准提高至5000元/月,并适用新的税率表,个体工商户等经营所得也开始适用新的税率表。


除了国家税务总局的各项指导外,我们对个人所得税的代扣代缴肯定会有一些或多或少的小疑惑,以下为财务人员总结一些实际操作情况中可能会碰到的情况,以供参考。




1


只要是10月发放的工资,无论是哪个月的工资,都可以扣5000。


比如10月发放9月工资;比如8月和9月工资都没发,都放在10月来发,类似这种都可以享受5000的扣除。


这个是没有争议的,财税〔2018〕98号是明确规定了的对纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。


这里的实际取得就是发放。



2


工资薪金的税款的所属期就是实际发放工资的期间。


改革后的个税申报开始了 ! 这4点财务人要留意 !


什么是税款所属期?就是税款产生的时期,我们平时接触最多的就是增值税,增值税10月申报9月的增值税,那么税款所属期就是9月1日到9月30日。


那么工资薪金的税款所属期按规定就是实际发放工资的期间,比如10月发放的工资,那么其税款所属期肯定就是10月份。


这个也是没有争议的,《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,个人所得纳税代扣义务的产生是在实际支付时候,那么发生的这个期间就是其税款所属期。



3


当月只能申报上月税款所属期的工资薪金个税。


什么意思?也就是说,我10月申报的工资,其税款所属期肯定是9月的,不可能是10月的,如果你10月申报10月税款所属期,一方面不合法,《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定:“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。


另一方面系统不会支持。


改革后的个税申报开始了 ! 这4点财务人要留意 !



4


最终明确,要想扣5000,首先你得是10月及以后实际发放的工资,当然也就是必须税款所属期必须是10月及以后的工资,同时,你还必须在法定申报期内申报。


比如9月工资10月发放,并在11月15日申报,妥妥的就是扣5000。


而9月工资,10月发放,你如果想在10月申报,相当于还在误将工资劳动所属月份做为税款所属期,在办理提前申报。


你这个时候个税申报系统所属期只能选择9月,你依然扣不了5000,哪怕你是10月发放的。


如果想在10月申报期内改回正确的申报做法,可以在10月份申报期内,对税款所属期9月进行一次零申报,并自11月申报期起恢复正常申报,即到了11月份再申报税款所属期(工资发放时间)为10月的个人所得税。


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